增值稅基本分類

　　當(dāng)前，一般納稅人適用的稅率有：13％、9％、6％、0％等。
　�。ㄒ唬┻m用9％稅率
　　提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物。
　�。ǘ�）適用13％稅率
　　銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。
　�。ㄈ�）適用6％稅率
　　提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外）。
　�。ㄋ模┻m用0％稅率
　　出口貨物等特殊業(yè)務(wù)。
　　2017年4月19日，國務(wù)院常務(wù)會議決定，7月1日起，將增值稅稅率由四檔減至17％、11％和6％三檔，取消１３％這一檔稅率。中國第一大稅種增值稅稅率簡化合并將踏出第一步。
　　增值稅的法定免稅項(xiàng)目有哪些
　　(一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；
　　農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。
　　農(nóng)產(chǎn)品，是指農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品。具體范圍由財(cái)政部、國家稅務(wù)總局確定。
　　(二)避孕藥品和用具；
　　(三)古舊圖書；
　　古舊圖書是指向社會收購的古書和舊書。
　　(四)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；
　　(五)外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；
　　(六)由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；
　　(七)銷售自己使用過的物品；
　　是指其他個(gè)人自己使用過的物品。
　　除前款規(guī)定外，增值稅的減免由國務(wù)院規(guī)定，任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目。
 

　　主要減免稅規(guī)定歸類并列表如下：
　　第一組知識點(diǎn)：農(nóng)業(yè)類——與農(nóng)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)相關(guān)的優(yōu)惠
項(xiàng)目具體規(guī)定
　　自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品農(nóng)民個(gè)人按照竹器企業(yè)提供的樣品規(guī)格，自產(chǎn)或購買竹、芒藤、木條等，再通過手工簡單編制成竹制或竹芒藤柳混合坯具的，屬于自產(chǎn)農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品，免征銷售環(huán)節(jié)增值稅
自2010年12月1日起，制種企業(yè)在下列生產(chǎn)經(jīng)營模式下生產(chǎn)銷售種子，按照自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，免征增值稅：
　　1.制種企業(yè)利用自有土地或承租土地，雇用農(nóng)戶或雇工進(jìn)行種子繁育，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子
　　2.制種企業(yè)提供親本種子委托農(nóng)戶繁育并從農(nóng)戶手中收回，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子
糧食和食用植物油1.對承擔(dān)糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅
　�。�.享受免稅優(yōu)惠的國有糧食購銷企業(yè)可繼續(xù)使用增值稅專用發(fā)票
屬于一般納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營單位從國有糧食購銷企業(yè)購進(jìn)的免稅糧食，可依照國有糧食購銷企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
　　４.凡享受免征增值稅的國有糧食購銷企業(yè)，均按增值稅一般納稅人認(rèn)定，并進(jìn)行納稅申報(bào)、日常檢查及有關(guān)增值稅專用發(fā)票的各項(xiàng)管理
　　對銷售食用植物油業(yè)務(wù)，除中國儲備糧總公司及各分公司所屬的政府儲備食用植物油承儲企業(yè)，按照國家計(jì)劃銷售的政府儲備食用植物油繼續(xù)免征增值稅外，一律照章征收增值稅(13%稅率)
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料下列貨物免征增值稅：
　　(一)飼料(不含寵物飼料)
　　(二)其他
　　1.農(nóng)膜
　　2.生產(chǎn)銷售的氮肥、磷肥及免稅化肥為主要原料的復(fù)混肥
　　自2008年1月1日起，對納稅人生產(chǎn)銷售的磷酸二銨產(chǎn)品免征增值稅
　　3.批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)
　　4.生產(chǎn)銷售、批發(fā)、零售有機(jī)肥(含有機(jī)肥料、有機(jī)-無機(jī)復(fù)混肥料、生物有機(jī)肥)

增值稅三種計(jì)算情形適用的公式：

　�。�1）一般納稅人
應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅
銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率(此處稅率為13%)
組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤率)
組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)
　　（2）進(jìn)口貨物
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率
組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅(+消費(fèi)稅)
　�。�3）小規(guī)模納稅人
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率}
　　增值稅計(jì)算公式及舉例

　　增值稅的計(jì)算公式有哪些

　　１、銷售額＝含稅銷售收入／（1＋17％）。
　�。�、含稅銷售收入＝銷售額＊（1＋17％）＝銷售額＋銷售額＊17％＝銷售額＋銷項(xiàng)稅（或進(jìn)項(xiàng)稅）。
　�。�、銷項(xiàng)稅額（或進(jìn)項(xiàng)稅額）＝含稅銷售收入／（1＋17％）＊17％＝銷售額＊117％。
　　直接計(jì)算法：
直接計(jì)算法，是指直接求出商品或勞務(wù)的增值額，然后再乘以規(guī)定稅率，計(jì)算出應(yīng)納的增值稅稅額。計(jì)算公式為：　應(yīng)納增值稅＝增值額×稅率。
　　在直接計(jì)算法中又分為“加法”和“減法”
　　①加法，是指將構(gòu)成增值額的各要素如工資、租金、利息、利潤及其它增值項(xiàng)目的金額加起來，求出增值額，然后再乘以增值稅稅率，計(jì)算出應(yīng)納的增值稅稅額。公式：應(yīng)納增值稅＝（工資＋利息＋租金＋利潤＋其它增值項(xiàng)目）×稅率。
　�、跍p法，又稱扣額法。是指從銷售額全值中扣除非增值稅項(xiàng)目的金額，如外購的原材料、燃料、動(dòng)力等扣除項(xiàng)目的金額，求出增值額，然后乘以增值稅稅率，計(jì)算出應(yīng)納增值稅稅額。公式：應(yīng)納增值稅＝（銷售額－非增值項(xiàng)目金額）×稅率。
　　間接計(jì)算法：
　　間接計(jì)算法，又稱稅款扣稅法。是指以銷售額全值乘以增值稅稅率求出產(chǎn)品的整體稅額，然后從中扣除外購非增值項(xiàng)目已經(jīng)繳納的稅額，以這個(gè)稅差作為應(yīng)納的增值稅稅額，計(jì)算公式為：應(yīng)納增值稅＝銷售額×稅率－非增值項(xiàng)目的已納稅款。
　　免征增值稅可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎
　　免征增值稅的收入對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)是不可以抵扣的。因?yàn)殇N售都是免征增值稅的，那對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)也就不可以抵扣了。免征增值稅對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)賬務(wù)處理是，
借：庫存商品等科目，
貸：銀行存款等科目。
免征增值稅收入的賬務(wù)處理是，
借：銀行存款等科目，
貸：主營業(yè)務(wù)收入。